Korduma kippuvad küsimused

Mida teha osakapitali sissemakseta asutatud osaühingu puhul registrikaardilt märke „Asutatud sissemakset tegemata” eemaldamiseks?
Äriregistrile tuleb juhatusel esitada avaldus (notariaalne või digitaalallkirjastatud ÄS § 33 lg 2), ametlik panga tõend osakapitali sissemaksmise kohta (ÄS § 145 lg 2) ning kande eest tasuda riigilõiv 17.89 eurot. Sõltuvalt pangast võib pank kohaldada tõendi väljastamise tasu. Võib juhtuda, et sissemaksed ettevõtte vastavale kontole peavad kandma osakapitali sissemakse nimetust panga nõudmisel.

Kelle poole pöörduda küsimustega ettevõtte registriandmete muudatuste kohta?
Tallinnas ja Harjumaal tuleb pöörduda Harju Maakohtu registriosakonda Pärnu mnt 142, Tallinn 11317, telefon 6 636 925, e-mail talar.info@kohus.ee. Õigusalast infot väljastab registriosakond, ettevõtjaportaali puudutavatele tehnilistele küsimustele saab vastuseid Registrite ja Infosüsteemide Keskusest, telefon 6 696 609, e-mail rik@just.ee.

Kust saada ingliskeelset Eesti ettevõtte registrikaarti originaaldokumendina?
Äriregister väljastab dokumente ainult Eesti keeles. Inglise keelde on vajalik dokument tõlkida iseseisvalt, tehes enne kindlaks kas dokumendi saaja nõuab tavatõlget, notariaalset tõlget ja apostilli.

Kellele kehtib Tallinna müügimaks?
Tallinna Linnavolikogu määruse “Müügimaks Tallinnas” kohaselt on maksukohustuslane ettevõte, kelle tegevuskoht on Tallinnas, kes on registreeritud majandustegevuse registris ning kes tegutseb jaekaubanduse, toitlustuse või teeninduse valdkonnas.

Kas kauba ostul tasutud Tallinna müügimaksu on võimalik makstavast müügimaksust maha arvata?
Kuna müügimaks ei toimi lisandunud väärtuse maksuna analoogselt käibemaksule, siis ei saa soetamisel tasutud müügimaksu tasumisele kuuluvast müügimaksust maha arvata.

Kas müügimaks peab olema näidatud müügiarvel?
Ei.

Kas toote hinnas, mis on käibemaksu arvutamise aluseks, peab sisalduma müügimaks?
Jah, müügimaks sisaldub käibemaksu arvutamise hinna sees.

Mis on erisoodustusmaks?
Erisoodustuse alla kuuluvad kaubad, teenused või rahaliselt hinnatavad kingitused, mida seoses töösuhtega tööandja oma töötajale võimaldab. Sisuliselt on erisoodustuse näol tegemist töötajale antava lisatuluga, millelt pealt tasutakse tulu- ja sotsiaalmaksu.

Millised on tüüpilised maksustatavad erisoodustused?
Maksustatavad erisoodustused jagunevad nelja gruppi.
1. Töötervishoid
Erisoodustuse eest maksu tasumise kohustus võib teil tekkida esmaabivahendite ja ravimite soetamisel, töötajate vaktsineerimisel ning nendele prillide ostmisel, tööriiete soetamisel, tööolme parandamisel ja veel mitmel juhul.
2. Sõiduauto
Erisoodustuse maksmise kohustus tekib juhul, kui annate ettevõtte sõiduki töötajale kasutamiseks tasuta või soodushinnaga. Samuti tuleb tasuda erisoodustusmaksu siis, kui hüvitate töötajale tema isikliku auto kasutamise kulud suuremas mahus, kui on kehtivad piirmäärad. Kui annate töötajale kasutada sõiduauto ainult töösõitudeks ja peate sõidupäevikut, siis erisoodustusmaksu maksma ei pea. Kui kasutaja saab autoga sõita ka erasõite, tuleb tasuda erisoodustust vastavalt erasõitude hulgale, kuid mitte rohkem kui 256 eurot kuus.
Kui töötaja kasutab töösõitudeks isiklikku autot, on kuni 64 euro suurune kuuhüvitis maksuvaba. Suurema hüvitise korral tuleb tasuda maksu erisoodustuse eest vastavalt hüvitise suurusele, kuid mitte rohkem kui 256 eurot kuus.
3. Lähetused
Erisoodustusega on tegemist ka siis, kui maksate töötajale hüvitist töölähetuse eest Eestis või välisriigis. Lähetusega seotud kulude hüvitamine ning päevaraha maksmine üle maksuvaba piirmäära maksustatakse tulumaksuga. Välislähetuse maksuvaba päevaraha on 32 eurot. Eestisiseste lähetuste eest hüvitist ei maksta.
4. Muud erisoodustused
Lisaks eelnevatele tuleb teil erisoodustuse eest tasuda täiendavalt makse ka siis, kui katate töötajate eluaseme- ja transpordikulusid, annate neile väga soodsalt laenu, annate tasuta või turuhinnast odavamalt üle väärtpabereid või tasute koolituskulusid.

Erisoodustuse hind ja tasumine
Erisoodustuse hinna arvutamise aluseks on enamasti erisoodustusena antud kaupade ja teenuste turuhind. Teil tuleb erisoodustuse andmise eest tasuda tulu- ja sotsiaalmaksu. Erisoodustusena antud kauba või teenuse ostult ei ole teil võimalik küsida tagasi käibemaksu. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ning eelneva kuu deklaratsioon tuleb teil esitada ning maks tasuda Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Kuidas arvutada erisoodustusmaksu sõiduauto kasutamisel?
Kui näiteks ettevõtte töötaja või juhatuse liige kasutab ettevõte valduses olevat sõiduautot isiklikuks tarbeks ja sõiduarvestust ei peeta, siis on tulumaksuga maksustatav summa 256 eurot kuus.
Tulumaks 256 x 21 : 79 = 68,05 eurot.
Sotsiaalmaks (256 + 68,05) x 33% = 106,94 eurot.
Käibemaks: 256 – (256 : 1,2) = 42,67 eurot
Kokku maksukoormus: 68,05 + 106,94 + 42,67 = 217,66 eurot

1. Dividendid Eesti äriühingus, millel pole tütreid
• Dividendide väljamakse maksustatakse dividendide jaotaja tasemel.
• Kui Eesti äriühing maksab dividende omanikele, tuleb väljamakstavatelt dividendidelt lisaks tasuda 21/79 tulumaksu, mis arvutatakse väljamakstud dividendide ehk nn netodividendide summalt. Maksustamise põhimõtted on omanike päritolust hoolimata samad.
• Näide: Eesti äriühingu kasum on 10 mln eurot. Kui omanikele makstakse dividende 5 mln eurot, on äriühingu tulumaksukohustus 5 mln x 21/79 = 1,33 mln eurot.
• Lisaks dividendide väljamaksele peab tasuma tulumaksu, seega kogu kasumist tehtav väljamakse on 6,33 mln eurot. Jaotamata kasum pärast dividendide väljamaksmist on 3,67 mln eurot.
2. Dividendid Eesti kontsernis
• Eesti äriühing, kellel on Eestis 100%line tütar, maksab dividende enda kasumist ja maksab edasi tütarühingult saadud dividende.
• Kui Eesti äriühing maksab dividende oma kasumist, maksustatakse see ettevõtte tulumaksuga 21/79 dividendide netosummast.
• Kui makstakse edasi dividende, mis on saadud tütarühingult (10%), kes on tulumaksukohustuslane ning asub EMP lepinguriigis (sh Eestis), ei maksustata neid dividende ettevõtte tulumaksuga.
• Näide: kui äriühing on saanud dividende tütarühingult 10 mln eurot, on need maksustatud ettevõtte tulumaksuga 21/79 tütarühingu tasandil hetkel, millal dividendid jaotati emaühingule. Tütre tulumaksukohustus on 10 mln x 21/79 = 2,7 mln eurot.
• Emaühing maksab edasi tütrelt saadud 10 mln eurot ja enda kasumi 4 mln eurot. Kokku saab emaühingu omanikele maksta dividende summas 13,16 mln eurot, kuna 10 mln makstakse tulumaksuta ja 4 mln eurot emaühingu kasumit peab katma nii dividendi kui ka tulumaksu ja viimase jagu on dividend väiksem. Emaühing, kes maksab dividende majandusaasta aruande põhjal, peab arvestama, et edasi makstavaid dividende ei maksustata juhul, kui ta on reaalselt saanud tütrelt dividende. Kui emaühing ei ole saanud dividendide maksmise hetkeks tütrelt dividende, kuulub dividendidena väljamakstud summa maksustamisele.
3. Dividendid rahvusvahelises kontsernis
• Dividendide maksustamine rahvusvahelises kontsernis toimub analoogselt dividendide maksustamisega Eesti kontsernis.
• Kui Eesti tütarühing maksab dividende mitteresidendist emaühingule, tekib tal kohustus maksta dividendide jaotamisel ettevõtte tulumaksu 21/79.
4. Dividendide maksustamine eraisiku tasemel
• Eesti residendist füüsiline isik peab deklareerima oma tuludeklaratsioonis kõik mitteresidendist äriühingult saadud dividendid.
• Füüsiline isik peab tasuma tulumaksu dividendidelt, mille ta on saanud välismaa juriidiliselt isikult ning mille maksmise aluseks olevalt kasumiosalt või dividendilt endalt pole tulumaksu makstud.

2012.aastal kehtivad peamised maksumäärad eraisikutele ja juriidilistele isikutele on järgmised:
Tulumaks
• 2012.aastal on tulumaksu määr 21%
• 2012.aastal juriidiliste isikute väljamaksetelt (näiteks dividendid, erisoodustused, ettevõtlusega mitteseotud kulud) on tulumaksumäär 21/79.
Sotsiaalmaks, kogumispension jm
Eraisikut puudutavad maksumäärad 2012.aastal:
• Eraisikutele kehtiv tulumaksuvabastus on 1728 eurot aastas, mis teeb 144 eurot kuus.
• Sotsiaalmaksu maksmisel on aluseks kuumäär 278,02 eurot.
• Töötaja töötasust kinnipeetav töötuskindlustusmakse määr on 2,8%.
• Tööandja poolt tasutav töötuskindlustusmakse määr on 1,4%
• Kui töötaja on liitunud kohustusliku kogumispensioniga, siis selle makse määr on 2%.
Miinimumpalk
Miinimumpalk ehk töötasu alammäär on 1,80 eurot tunnis.
Täistööajaga töötamisel on miinimumpalk ehk töötasu alammäär 290,00 eurot kuus.
Lähetused
Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on 32 eurot päevas.
Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitamine
Sõidu päeviku puudumisel on maksuvaba hüvitis 64 eurot kuus.
Sõidupäeviku pidamise korral on maksuvaba hüvitis 256 eurot kuus.
Arvestuse aluseks on sõidukilomeetri hind 0,30 eurot.

Ettevõtlus vormid Eestis
Eestis on ettevõtlusega tegelemiseks kaks võimalust: tegutseda füüsilisest isikust ettevõtjana või asutada äriühing. Mõlemal juhul toimub registreerimine Äriseadustiku nõuete alusel. Välismaa isikutel on Eestis tegutsemiseks lisaks võimalus registreerida filiaal äriregistris või püsiv tegevuskoht Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus teenindusbüroos.
Seaduslikud ettevõtlusvormid
Füüsilisest Isikust Ettevõtja (FIE) on füüsiline isik, kellele kaupade ja teenuste müük on püsivaks tegevuseks. Osaühing (OÜ) on äriühing, millel on osadeks jaotatud osakapital. Osanik ei vastuta isiklikult osaühingu kohustuste eest. Osakapital peab olema vähemalt 2500 eurot. Aktsiaselts (AS) on äriühing, millel on aktsiateks jaotatud aktsiakapital. Aktsionär ei vastuta isiklikult aktsiaseltsi kohustuste eest. Aktsiakapital peab olema vähemalt 25 000 eurot.
Alates 01.01.2011 saab osaühingut asutada ilma osakapitali kohese sissemakseta, juhul kui tulevane tegevusvaldkond kapitalimahutusi ei nõua. Niimoodi asutatud osaühingu osakapitali moodustavad nõuded osanike vastu, kes vastutavad tegemata sissemaksete ees kuni selle summa ulatuses, mida nad sissemaksena teha on lubanud.

Alustava ettevõtte rahastamine
Alustaval ettevõtjal on oma käivitatava äri soodsaks rahastamiseks võimalik saada EAS-i starditoetust ja kasvutoetust, Euroopa Liidu struktuuritoestusi ning KredExi poolt käendatavat stardilaenu.

Ettevõtluse Arendamise Sihtasutuse toetused
EAS-i poolt välja antav starditoetus on suunatud alustavatele ettevõtetele, mis on orienteeritud pigem jätkusuutlikule kui kiire kasvuga firmadele. Starditoetust on võimalik taotleda kuni 7000 eurot ja EAS võtab taotlusi vastu jooksvalt. Toetuse osakaal projekti maksumusest on maksimaalselt 80%.

EAS-i kasvutoetus on suunatud kiire kasvuga ettevõtetele, mis loovad kõrget lisaväärtust ja omavad ekspordipotentsiaali. Kasvutoetust on võimalik saada ka nendel ettevõtjatel, kes on oma konkurentsivõimet juba tõestanud ning vajavad kasvu kiirendamiseks tuge. Kasvutoetust on võimalik taotleda kuni 32 000 eurot ja taotlusi võetakse vastu jooksvalt. Toetuse osakaal projekti maksumusest on maksimaalselt 65%. Taotlejateks võivad olla nii füüsilisest isikust ettevõtjad kui ka ettevõtted, kuigi viimases osas teatud piirangutega (teine juriidiline isik võib ettevõttes omada kuni 25% osalust ja oluline on ettevõtte registreerimisest möödunud aeg).

Euroopa Liidu struktuurifondide toetused
Otsides finantseerimisvõimalusi, tasuks kindlasti uurida ka struktuurifondide ja omavalitsuste poolt pakutavaid toetusmeetmeid, nt stardiabi investeeringuteks põhivarasse, koolitustoetused personali koolitamiseks.
Struktuurifondidest toetatakse järgmisi valdkondi: haridus, tööturg, teadus- ja arendustegevus, ettevõtlus, infoühiskond, haldusvõimekus, keskkonnahoid, energiamajandus, transport, regionaalne ja kohalik areng, tervishoid ning hoolekanne.

Toetuste leidmisel oma projektidele aitavad teid maakondlikud arenduskeskused, mis pakuvad oma baasteenuste osas tasuta nõustamisteenust. Arenduskeskustest saate infot projektide rahastamisvõimalustest nii struktuurifondide meetmete osas kui vajadusel ka teiste võimalike toetuse allikate kohta ning erasektori konsultantide ja nende teenuste kohta.

Stardilaen
Alustavad ja kuni kolm aastat tegutsenud väike- ja keskmised ettevõtted saavad taotleda äri alustamiseks stardilaenu, mida käendab 75% ulatuses riiklik sihtasutus KredEx. Võrreldes tavalaenuga on stardilaenu eelis see, et ettevõtjal tuleb oma isikliku varaga vähem riskida. Stardilaenust on abi eelkõige ettevõtetel, kes tegevust alles alustavad, sest neil on lühikese krediidiajaloo tõttu pangalaenu keeruline saada. Laen tuleb võtta panga vahendusel, panga poolt määratava intressi suurus on hinnanguliselt 7,5-12%. Stardilaenu saamiseks võib pöörduda nii panka, EAS-i kui KredEx-isse.

Ettevõtte lõpetamise vabatahtlik otsustamine
Aktsiaseltsi või osaühingu vabatahtlik lõpetamine otsustatakse osanike koosolekul või aktsionäride üldkoosolekul ning lõpetamisotsus on vastu võetud, kui põhikirjas kõrgema kvooruminõude puudumisel on selle poolt antud vähemalt 2/3 koosolekul või üldkoosolekul esindatud häältest.
Likvideerimise otsustamisel esitavad juhatuse liikmed osanikele või aktsionäridele eelmise majandusaasta aruande ja ülevaate osaühingu või aktsiaseltsi käesoleva aasta majandustegevusest, kusjuures majandustegevuse ülevaates peab ära näitama, millise tähtaja jooksul saab osaühing või aktsiaselts rahuldada võlausaldajate nõuded.
Juhatus esitab äriregistrisse avalduse osaühingu või aktsiaseltsi lõpetamisotsuse kande tegemiseks, millele lisatakse osanike või aktsionäride vastav otsus ning osanike koosoleku või aktsionäride üldkoosoleku protokoll. Äriühing loetakse lõpetatuks alates lõpetamise kande tegemisest äriregistrisse. Äriühingu vabatahtliku lõpetamise puhul tuleb silmas pidada ka seda, et äriühingut ei või äriregistrist kustutada ilma Maksu –ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse kirjaliku nõusolekuta.
Vastava nõusoleku taotleb äriregistri pidaja. Maksu- ja Tolliametil on kohustus anda oma nõusolek 20 päeva jooksul vastava taotluse saamisest.

Milliseid tehinguid saab 1Office teha Eesti osaühingu välismaiste omanike ja juhatuse liikmete nimel?
Kõiki osaühingu osanike või tema juhatuse liikmete poolt tehtavaid toiminguid on võimalik läbi viia notariaalse volituse alusel 1Office töötajal.